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我們都知道,公司注銷比注冊更麻煩,經常會因為一些問題,導致注銷進度被耽擱,甚至影響公司能否注銷,那公司注銷前,需要考慮哪些問題呢?本文給大家整理了公司注銷前需要慎重考慮的六大問題,供大家參考。
(一)印花稅
印花稅作為一個小稅種,平時在大家眼里無甚存在感!但企業注銷時,它卻是必查項目!
企業成立以來的重大合同,均會進行印花稅審核,實收資本、資本公積、租賃、購銷合同都是檢查重點!注銷前,仔細檢查一遍,該補的趕緊補!
(二)個人所得稅
某公司注銷的時候,由于公司成立較早,公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了。
根據財稅[2003]158號規定:個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”
因此,這家企業需要補繳個稅:100*20%=20萬元。注銷前一定要好好檢查一下其他應收款!!!
(三)賬面存貨
一般納稅人終止生產經營,辦理注銷稅務登記,要先辦理一般納稅人注銷,如果尚有未曾出售的存貨,則會分配給股東或投資者,作為出資的收回或利潤的分配。
某一般納稅人企業,商貿批發行業,2017年年底,不想經營了,準備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨,市場價(不含稅)為12萬元。稅務上怎么處理呢?
根據《增值稅暫行條例實施細則》規定:“將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷售行為。
注銷時,需按市場價12萬繳納增值稅,應交增值稅為12萬乘以適用稅率。
(四)賬面庫存大于實物庫存
10家注銷企業中有9家企業都會出現這種問題!
貨物去哪兒了呢?肯定是有商品銷售后漏報收入了!
比如說,A公司注銷的時候,賬面上有10萬元的存貨,市場價(不含稅)為12萬元,但實際上,倉庫里面什么都沒有了!稅務實地核查發現這種情況,輕則按視同銷售來處理,重則補繳滯納金等!
(五)庫存被損毀
一家商貿公司,在注銷時發現,一批113萬元的存貨由于管理不善毀損沒有價值了,這批貨物前期已經抵扣了進項稅。由于是管理不善導致的毀損,注銷時應該轉出進項稅13(113/1.13*13%)萬元。
(六)其他注意事項
①已在稅務機關進行了社保登記的,還需要辦理注銷保險費繳費信息登記。
②要限時發布債權債務公告,催收應收賬款和償還應付賬款:確實無法收回的應收賬款做營業外支出--壞賬損失處理,確實無法償還的應付賬款做營業外收入處理。
③如果你的公司不注銷,也不規定進行納稅申報,不僅會涉及到滯納金,還會被稅局認定為“非正常用戶”!
④清算過程中的清算所得進行企業所得稅申報。
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